某公司资产管理及资产损失鉴证分析报告
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某公司资产管理及资产损失鉴证分析报告 ( ××鉴字[×××× ] ××号) ×××公司:
我们同意×××委托,对被鉴证单位 20××年度企业资产缺失情况进行了鉴证。我们鉴证时要紧根据《中华人民共与国企业所得税法》及事实上施条例、《中华人民共与国税收征收管理法》及事实上施细则、《财政部、国家税务总局关于企业资产缺失税前扣除政策的通知》(财税〔2009〕57 号)、国家税务总局关于印发《企业资产缺失税前扣除管理办法》的通知(国税发[2009]88 号)等税收法律、法规与政策规定,并参照《企业资产缺失所得税税前扣除鉴证业务准则(试行)》及指南,对被鉴证单位提供的凭证、账册、有关会计资料与数据,实施我们认为必要的鉴证程序。
被鉴证单位对所提供有关资料的真实性、合法性、合理性与完整性等事项负责。我们的责任是,按照企业资产缺失税前扣除的有关规定,进行鉴证,出具鉴证报告,独立、客观、公正地发表意见。
被鉴证单位应当按照鉴证业务委托书的要求使用鉴证报告。委托人或者其他第三者因使用鉴证报告不当所造成的后果,与鉴证人及其所在的鉴证机构无关。
经对被鉴证单位××年度资产缺失事项进行鉴证,我们确认资产缺失总额××元,在本报告所根据的鉴证资料与鉴证标准未发生变化的情况下,能够办理××年度资产缺失税前扣除申报事宜。具体数据如下:
(一)货币资产缺失××元;
(二)非货币资产缺失××元;
(三)债权性投资缺失××元;
(四)股权性投资缺失××元。
资产缺失事项的具体情况详见附件。
中国注册税务师:(签名、盖章) 中国注册税务师:(签名、盖章) 联系地址:
联系电话:
传真:
×××税务师事务有限公司 ××年×月×日 附件:
一、企业基本情况说明;
二、企业资产缺失审核事项说明;
三、企业资产缺失税前扣除鉴证表;
四、资产缺失认定证据及有关材料清单。
五、税务师事务所与注册税务师执业证书复印件 附件一:
企业基本情况说明 1.企业名称:
2.成立日期:
3.税务计算机代码:
4.税务登记证号:
5.地址:
6.法定代表人(负责人):
7.注册资本:
8.企业类型:
9.经营范围:
10.股东及股权比例情况:
附件二:企业 资产缺失 审核事项说明 一、 鉴证事项形成原因 ××事务所根据《涉税鉴证业务约定书》编号:××,依委托对被鉴证单位××公司××年度资产缺失税前扣除事项进行鉴证。
二 、要紧会计政策 (一)执行《×××》及有关规定。
(二)会计年度自 20××年 1 月 1 日至 12 月 31 日。
(三)会计核算方法:按照《×××》的规定制订并实施。
1.成本结转方法为××;
2.固定资产按××法计提折旧,残值率为×%。
3.低值易耗品使用××摊销法。
(四)记账本位币为××。
三 、 资产缺失扣除范围 说明 (一) 同意 扣除 资产缺失 的说明 经鉴证,被鉴证单位××年度发生的资产缺失属于税法规定的同意扣除缺失的资产。具体资产情况如下:
1. 2. 3. 4. 5. 四 、 税务机关审批扣除 的 资产缺失 扣除事项说明 经鉴证,被鉴证单位××年度发生属于税法规定的税务机关审批后才能扣除的资产缺失××元。具体缺失情况如下: (一) 现金 缺失扣除事项说明 1. 现金缺失金额情况说明 经鉴证,被鉴证单位××年度发生现金缺失金额××元,鉴证确认的具体数据如下:
(1)×××资产缺失,按税收规定实际确认年度为××年度,实际发生的年度为××年度,发生的缺失金额××元,计算情况如下:
①短缺金额××元=现金账面余额××元-现金盘点额元 ②现金缺失金额××元=短缺金额××元-责任人、保险赔偿等抵扣金额××元 (2)×××资产缺失,按税收规定实际确认年度为××年度,实际发生的年度为××年度,发生的缺失金额××元,计算情况如下:
①短缺金额××元=现金账面余额××元-现金盘点额元 ②现金缺失金额××元=短缺金额××元-责任人、保险赔偿等抵扣金额××元 (3)×××资产缺失,按税收规定实际确认年度为××年度,实际发生的年度为××年度,发生的缺失金额××元,计算情况如下:
①短缺金额××元=现金账面余额××元-现金盘点额元 ②现金缺失金额××元=短缺金额××元-责任人、保险赔偿等抵扣金额××元 (4)×××资产缺失,按税收规定实际确认年度为××年度,实际发生的年度为××年度,发生的缺失金额××元,计算情况如下:
①短缺金额××元=现金账面余额××元-现金盘点额元 ②现金缺失金额××元=短缺金额××元-责任人、保险赔偿等抵扣金额××元 (5)×××资产缺失,按税收规定实际确认年度为××年度,实际发生的年度 为××年度,发生的缺失金额××元,计算情况如下:
①短缺金额××元=现金账面余额××元-现金盘点额元 ②现金缺失金额××元=短缺金额××元-责任人、保险赔偿等抵扣金额××元 (6)×××资产缺失,按税收规定实际确认年度为××年度,实际发生的年度为××年度,发生的缺失金额××元,计算情况如下:
①短缺金额××元=现金账面余额××元-现金盘点额元 ②现金缺失金额××元=短缺金额××元-责任人、保险赔偿等抵扣金额××元 (7)×××资产缺失,按税收规定实际确认年度为××年度,实际发生的年度为××年度,发生的缺失金额××元,计算情况如下:
①短缺金额××元=现金账面余额××元-现金盘点额元 ②现金缺失金额××元=短缺金额××元-责任人、保险赔偿等抵扣金额××元 (8)×××资产缺失,按税收规定实际确认年度为××年度,实际发生的年度为××年度,发生的缺失金额××元,计算情况如下:
①短缺金额××元=现金账面余额××元-现金盘点额元 ②现金缺失金额××元=短缺金额××元-责任人、保险赔偿等抵扣金额××元 (9)×××资产缺失,按税收规定实际确认年度为××年度,实际发生的年度为××年度,发生的缺失金额××元,计算情况如下:
①短缺金额××元=现金账面余额××元-现金盘点额元 ②现金缺失金额××元=短缺金额××元-责任人、保险赔偿等抵扣金额××元 (10)×××资产缺失,按税收规定实际确认年度为××年度,实际发生的年度为××年度,发生的缺失金额××元,计算情况如下:
①短缺金额××元=现金账面余额××元-现金盘点额元 ②现金缺失金额××元=短缺金额××元-责任人、保险赔偿等抵扣金额××元 2 2. . 现金缺失发生情况 说明 经鉴证,被鉴证单位××年度现金缺失的发生情况有关证据资料如下:
(1)××资产,根据××等证据资料证明是存在的,同时归被鉴证单位所有,根据××等证据资料证明在××年度该资产缺失已经发生,并经根据管理当局××××与××××批准文件进行处置,现金缺失原由于××。
(2)××资产,根据××等证据资料证明是存在的,同时归被鉴证单位所有,根据××等证据资料证明在××年度该资产缺失已经发生,并经根据管理当局××××与××××批准文件进行处置,现金缺失原由于××。
(3)××资产,根据××等证据资料证明是存在的,同时归被鉴证单位所有,根据××等证据资料证明在××年度该资产缺失已经发生,并经根据管理当局××××与××××批准文件进行处置,现金缺失原由于××。
(4)××资产,根据××等证据资料证明是存在的,同时归被鉴证单位所有,根据××等证据资料证明在××年度该资产缺失已经发生,并经根据管理当局××××与××××批准文件进行处置,现金缺失原由于××。
(5)××资产,根据××等证据资料证明是存在的,同时归被鉴证单位所有,根据××等证据资料证明在××年度该资产缺失已经发生,并经根据管理当局××××与××××批准文件进行处置,现金缺失原由于××。
(6)××资产,根据××等证据资料证明是存在的,同时归被鉴证单位所有,根据××等证据资料证明在××年度该资产缺失已经发生,并经根据管理当局××××与××××批准文件进行处置,现金缺失原由于××。
(7)××资产,根据××等证据资料证明是存在的,同时归被鉴证单位所有,根据××等证据资料证明在××年度该资产缺失已经发生,并经根据管理当局××××与××××批准文件进行处置,现金缺失原由于××。
(8)××资产,根据××等证据资料证明是存在的,同时归被鉴证单位所有,根据××等证据资料证明在××年度该资产缺失已经发生,并经根据管理当局××××与××××批准文件进行处置,现金缺失原由于××。
(9)××资产,根据××等证据资料证明是存在的,同时归被鉴证单位所有,根据××等证据资料证明在××年度该资产缺失已经发生,并经根据管理当局××××与××××批准文件进行处置,现金缺失原由于××。
(10)××资产,根据××等证据资料证明是存在的,同时归被鉴证单位所有,根据××等证据资料证明在××年度该资产缺失已经发生,并经根据管理当局××××与××××批准文件进行处置,现金缺失原由于××。
经对现金缺失的有关证据资料进行分析评价,未发现不能确认为税前扣除资产缺失的证据。我们意见,应作为××年度的现金缺失在企业所得税税前扣除。
(二) 银行存款 缺失扣除事项说明 1 1. . 银行存款缺失金额情况说明 经鉴证,被鉴证单位××年度发生银行存款缺失金额××元,鉴证确认的具体数据如下:
(1)在开户银行××的银行存款缺失,按税收规定实际确认年度为××年度,实际发生的年度为××年度,发生的缺失金额××元,计算情况如下:
银行存款缺失金额××元=银行存款账面余额××元-可回收金额××元 (2)在开户银行××的银行存款缺失,按税收规定实际确认年度为××年度,实际发生的年度为××年度,发生的缺失金额××元,计算情况如下:
银行存款缺失金额××元=银行存款账面余额××元-可回收金额××元 (3)在开户银行××的银行存款缺失,按税收规定实际确认年度为××年度,实际发生的年度为××年度,发生的缺失金额××元,计算情况如下:
银行存款缺失金额××元=银行存款账面余额××元-可回收金额××元 (4)在开户银行××的银行存款缺失,按税收规定实际确认年度为××年度,实际发生的年度为××年度,发生的缺失金额××元,计算情况如下:
银行存款缺失金额××元=银行存款账面余额××元-可回收金额××元 (5)在开户银行××的银行存款缺失,按税收规定实际确认年度为××年度,实际发生的年度为××年度,发生的缺失金额××元,计算情况如下:
银行存款缺失金额××元=银行存款账面余额××元-可回收金额××元 (6)在开户银行××的银行存款缺失,按税收规定实际确认年度为××年度,实际发生的年度为××年度,发生的缺失金额××元,计算情况如下:
银行存款缺失金额××元=银行存款账面余额××元-可回收金额××元 (7)在开户银行××的银行存款缺失,按税收规定实际确认年度为××年度,实际发生的年度为××年度,发生的缺失金额××元,计算情况如下:
银行存款缺失金额××元=银行存款账面余额××元-可回收金额××元 (8)在开户银行××的银行存款缺失,按税收规定实际确认年度为××年度,实际发生的年度为××年度,发生的缺失金额××元,计算情况如下:
银行存款缺失金额××元=银行存款账面余额××元-可回收金额××元 (9)在开户银行××的银行存款缺失,按税收规定实际确认年度为××年度,实际发生的年度为××年度,发生的缺失金额××元,计算情况如下:
银行存款缺失金额××元=银行存款账面余额××元-可回收金额××元 (10)在开户银行××的银行存款缺失,按税收规定实际确认年度为××年度,实际发生的年度为××年度,发生的缺失金额××元,计算情况如下:
银行存款缺失金额××元=银行存款账面余额××元-可回收金额××元 …… 2 2. . 银行存款缺失发生情况说明 经鉴证,被鉴证单位××年度银行存款缺失的发生情况有关证据资料如下:
(1)在开户银行××银行存款,根据××等证据资料证明是存在的而且证据资料证明归被鉴证单位所有,根据××等证据资料证明在××年度该资产缺失已经发生,并经根据管理当局××××与××××批准文件进行处置,银行存款缺失原由于××。
(2)在开户银行××银行存款,根据××等证据资料证明是存在的而且证据资料证明归被鉴证单位所有,根据××等证据资料证明在××年度该资产缺失已经发生,并经根据管理当局××××与××××批准文件进行处置,银行存款缺失原由于××。
(3)在开户银行××银行存款,根据××等证据资料证明是存在的而且证据资料证明归被鉴证单位所有,根据××等证据资料证明在××年度该资产缺失已经发生,并经根据管理当局××××与××××批准文件进行处置,银行存款缺失原由于××。
(4)在开户银行××银行存款,根据××等证据资料证明是存在的而且证据资料证明归被鉴证单位所有,根据××等证据资料证明在××年度该资产缺失已经发生,并经根据管理当局××××与××××批准文件进行处置,银行存款缺失原由于××。
(5)在开户银行××银行存款,根据××等证据资料证明是存在的而且证据资料证明归被鉴证单位所有,根据××等证据资料证明在××年度该资产缺失已经发生,并经根据管理当局××××与××××批准文件进行处置,银行存款缺失 原由于××。
(6)在开户银行××银行存款,根据××等证据资料证明是存在的而且证据资料证明归被鉴证单位所有,根据××等证据资料证明在××年度该资产缺失已经发生,并经根据管理当局××××与××××批准文件进行处置,银行存款缺失原由于××。
(7)在开户银行××银行存款,根据××等证据资料证明是存在的而且证据资料证明归被鉴证单位所有,根据××等证据资料证明在××年度该资产缺失已经发生,并经根据管理当局××××与...